IFRS 2 ، پرداخت مبتنی بر سهم

ساخت وبلاگ

معاملات تجاری معمولاً توسط طرف دریافت کالا یا خدمات ("گیرنده") که به طرفین پول نقد را ارائه می دهد که آن کالاها یا خدمات را ارائه می دهد ("ارائه دهنده") تسویه می شود. با این حال ، در سالهای اخیر ، دیدن گیرنده جبران کننده ارائه دهنده به روش هایی که براساس ارزش بازار سهام سهام گیرنده است ، به طور فزاینده ای متداول شده است. این جبران خسارت می تواند هر یک از فرم های زیر را به خود اختصاص دهد:

  • گیرنده صادر کننده سهام یا اعطای گزینه های سهم به ارائه دهنده (یک معامله پرداخت مبتنی بر سهم مبتنی بر سهام).
  • گیرنده مبلغ پرداخت نقدی را به ارائه دهنده بر اساس ارزش بازار سهام سهام گیرنده (یک معامله پرداخت مبتنی بر سهم مبتنی بر نقدی) پرداخت می کند.
  • گیرنده ای را به خریدار می دهد که آیا می تواند سهام/گزینه های سهم یا پرداخت نقدی را بر اساس ارزش بازار سهام سهام گیرنده دریافت کند.

IFRS 2 به گزارش مالی کلیه پرداختهای مبتنی بر سهم به استثنای:

  • مسئله سهام در یک ترکیب تجاری ، تحت عنوان IFRS 3 - ترکیبات تجاری به آن پرداخته شده است.
  • پرداخت های مبتنی بر سهام که تحت مقررات IAS 32 یا IFRS9 به قراردادهای سوداگرانه تبدیل می شوند (این استثنا بعید است که در آزمون DIPIFR آزمایش شود).
  • مسئله سهام به کارمندان در ظرفیت خود به عنوان سهامدار. به عنوان مثال ، یک مسئله حقوق سهام برای سهامداران که همچنین کارمند هستند.

در عمل رایج ترین شرایط که در آن از روشهای پرداخت مبتنی بر سهم استفاده می شود ، بخشی از پاداش کارمندان است. ما درمان گزارشگری مالی از پرداختهای مبتنی بر سهام سهام را در این مقاله و سایر انواع پرداخت های مبتنی بر سهم در قسمت 2-پرداخت و معاملات مبتنی بر سهم با پول با انتخاب تسویه حساب در نظر خواهیم گرفت.

2. گزارش پرداخت سهام مبتنی بر سهام-اصول اساسی

2. 1-اصل ارزش منصفانه که به طور کلی یک اصل اساسی IFRS 2 اعمال می شود این است که پرداخت های مبتنی بر سهام تنظیم شده باید با ارزش منصفانه اندازه گیری شود. قوانین اندازه گیری برای ارزش منصفانه پرداختهای مبتنی بر سهام عدالت در IFRS 2 به جای اعمال قوانین اندازه گیری ارزش عادلانه تر در IFRS 13-اندازه گیری ارزش منصفانه موجود است. برای هر ارائه دهنده ای به غیر از کارمندان ، ارزش منصفانه پرداخت مبتنی بر سهام عدالت براساس ارزش منصفانه کالاها یا خدمات ارائه شده است.

مثال 1 آلفا دستگاهی را از ارائه دهنده خریداری کرد. آلفا با صدور 1000 سهام سهام جدید در آلفا به ارائه دهنده ، ارائه دهنده را جبران کرد. قیمت عادی فروش پول نقد 5000 دلار است.

در این شرایط ، آلفا با 5000 دلار اموال ، کارخانه و تجهیزات و سهام اعتباری را به دست می آورد و مسئله سهم را 5 دلار در هر سهم به رسمیت می شناسد. اعتبار به حقوق صاحبان سهام بین سرمایه سهم و سایر مؤلفه های سهام (حق بیمه سهم) در صورت لزوم تقسیم می شود.

2. 2-اصل ارزش منصفانه که برای معاملات با کارمندان اعمال می شود رایج ترین شکل پرداخت مبتنی بر سهام عدالت به عنوان بخشی از یک بسته پاداش کارمند ، یا به صورت یک شماره مستقیم سهام است اما بیشتر با اعطای اعطای آنگزینه هایی را که در تاریخ آینده جلیقه است به اشتراک بگذارید. ما از مثال 2 برای نشان دادن اصول استفاده خواهیم کرد.

مثال 2 بتا صورتهای مالی را تا 31 دسامبر هر سال آماده می کند. در 1 ژانویه 20x3 بتا گزینه های سهم را به 50 مدیر ارشد اعطا کرد. به هر مدیر اجرایی 1000 گزینه داده شد. این گزینه ها در تاریخ 31 دسامبر 20x5 به شرط آنکه مدیران در طول دوره سه ساله از 1 ژانویه 20x3 تا 31 دسامبر 20x5 در بتا کار کنند ، به کار می روند. گزینه ها قابل استفاده هستند (یعنی سهام را می توان خریداری کرد) در هر زمان از 30 ژوئن 20x6 تا 31 دسامبر 20x7. طبق شرایط توافق نامه ، سهام را می توان با قیمت 1. 80 دلار برای هر سهم خریداری کرد.

دلالت بر گزینه های منتهی به 31 دسامبر 20x5 این است که دارندگان سپس حق بی قید و شرط (اما هیچ تعهدی) برای انجام آنها در هر زمان در طول دوره ورزش دارند. دلیل اصلی تحمیل شرایط واگذاری از نوع نشان داده شده در مثال 2 ، ترغیب کارمندان کلیدی برای ماندن در نهاد مربوطه است.

در جایی که پرداخت های مبتنی بر سهام عدالت بخشی از بسته پاداش کارمند است ، "ارزش منصفانه" باید با استناد به ابزارهای سهام عدالت اندازه گیری شود ، زیرا امکان پذیر نیست که با اطمینان به یک ارزش منصفانه برای خدمات کارمند ارائه شود. ارزش منصفانه باید در بخش اعطای کمک هزینه اندازه گیری شود.

3. گزارش پرداخت سهام مبتنی بر سهام-شرایط واگذاری

3. 1-شرایط غیر بازار شرایط وثیقه اغلب مبتنی بر "عملکرد" است. IFRS 2 شرایط عملکرد را در دو بخش ، شرایط غیر بازار و شرایط بازار در نظر می گیرد. یک وضعیت عملکرد غیر بازار به طور معمول به کارمند نیاز دارد تا قبل از جلیقه ابزارهای سهام ، اقدامات خاصی را انجام دهد. این اقدامات ممکن است تکمیل یک دوره خدمات مورد نیاز (مانند آنچه در مثال 2 نشان داده شده است) یا دستیابی به یک هدف خاص (شاید یک هدف فروش یا یک هدف سود) باشد.

IFRS 2 مستلزم گزارش چنین تنظیماتی است که براساس بهترین تخمین از تعداد ابزارهای سهام عدالت که در پایان دوره واگذاری است ، است. این برآورد باید در پایان هر دوره گزارش دهی انجام شود و به روز شود.

مثال 2 (ادامه) جزئیات بیشتر جوایز پرداخت مبتنی بر سهم بتا به شرح زیر است:

  • در تاریخ 1 ژانویه 20x3 سهام دارای ارزش بازار 2. 90 دلار در هر سهم است. ارزش اسمی آنها 1 دلار است.
  • گزینه های سهم در 1 ژانویه 20x3 دارای ارزش عادلانه 1. 20 دلار برای هر گزینه بودند. در این تاریخ ، بتا تخمین زد که 48 از 50 مدیر که به آنها گزینه های اعطا شده اند ، تا 31 دسامبر 20x5 در کار خود باقی می مانند.
  • در طول 20x3 1 اجرایی سمت چپ. در پایان 20x3 بتا تخمین زد که 2 مدیر دیگر در 20x4 یا 20x5 ترک می کنند. در تاریخ 31 دسامبر 20x3 ارزش منصفانه گزینه های سهم 1. 30 دلار بود.
  • در طی 20x4 1 اجرایی بیشتر باقی مانده است. در پایان 20x4 بتا تخمین زد که 2 مدیر دیگر در 20x5 ترک می کنند. در تاریخ 31 دسامبر 20x4 ارزش منصفانه گزینه های سهم 1. 40 دلار بود.
  • در طول 20x5 1 اجرایی چپ و گزینه های 47 مدیر در واقع واگذار شده است. در تاریخ 31 دسامبر 20x5 ارزش منصفانه گزینه های سهم 1. 45 دلار بود.

ارزش منصفانه گزینه های سهم باید در تاریخ کمک هزینه (1. 20 دلار) اندازه گیری شود. هر سال پایان ، پرداخت مبتنی بر سهم بر اساس آخرین برآورد گزینه های واگذاری گزینه ها مجدداً اندازه گیری می شود. معامله در صورتهای مالی طی دوره واگذاری شناخته می شود.

مقدار منصفانه مورد استفاده در محاسبه ، ارزش منصفانه یک گزینه سهم است و نه ارزش منصفانه (یا ارزش بازار) یک سهم. از شما انتظار نمی رود که ارزش منصفانه گزینه سهم را در یک معاینه DIPIFR محاسبه کنید. با این حال به منظور درک گزارش مالی از چنین گزینه هایی ، درک این نکته مفید است که ارزش منصفانه یک گزینه سهم با استناد به عواملی مانند: محاسبه می شود:

  • تفاوت بین قیمت ورزش یک گزینه (در مثال ما 1. 80 دلار) و ارزش بازار یک سهم در تاریخ اعطای گزینه (2. 90 دلار در مثال ما). این به عنوان مقدار ذاتی گزینه شناخته می شود و در مثال ما ارزش ذاتی در 1 ژانویه 20x3 1. 10 دلار (2. 90 دلار - 1. 80 دلار) است. با تغییر قیمت سهم ، ارزش ذاتی با گذشت زمان تغییر می کند.
  • حرکت آینده مورد انتظار در قیمت سهم در طول دوره واگذاری. این واقعیت که ارزش منصفانه گزینه سهم در 1 ژانویه 20x3 1. 20 دلار است (بالاتر از ارزش ذاتی آن 1. 10 دلار) دلالت بر این دارد که انتظار می رود قیمت سهم در طول دوره واگذاری افزایش یابد.

با استفاده از مثال 2 ، محاسبات مورد نیاز برای این پرداخت مبتنی بر سهم برای سالهای منتهی به 31 دسامبر 20x3 ، 20x4 و 20x5 را نشان می دهد:

سال منتهی به 31 دسامبر:

تعداد تخمین زده شده مدیرانی که هنوز در تاریخ وثیقه در حال اشتغال هستند

ارزش منصفانه معامله مبتنی بر سهم

47 x 1000 x 1. 20 $ = 56،400 دلار

(50 - 1 - 1 - 2) = 46

46 x 1000 x 1. 20 $ 2/3 = 36،800 $ (توجه 3)

36،800 دلار - 18،800 دلار = 18،000 دلار

(50 - 1 - 1 - 1) = 47

47 x 1000 x 1. 20 $ = 56،400 دلار

56،400 دلار - 36،800 = 19،600 دلار

توجه 1: هر سال پایان این تعداد بر اساس برگه های واقعی تا به امروز و تخمین زده شده در آینده مجدداً اندازه گیری می شود.

توجه 2: معامله در طول دوره واگذاری (3 سال) پخش می شود

توجه 3: مبلغ تجمعی معامله محاسبه می شود ، با توجه به اینکه در 31 دسامبر 20x4 دوره واگذاری 2/3 تکمیل شده است

تبصره 4: این هزینه اشتغال است ، بنابراین ورود بدهی یا به بیانیه سود یا زیان منتقل می شود یا در مبلغ دارایی دیگر گنجانده می شود. ورود اعتبار به عدالت خواهد بود. IFRS2 در جایی که به طور خاص بلکه در یک مؤلفه جداگانه از حقوق صاحبان سهام (به طور معمول ذخیره گزینه سهم) نیست ، بیان نمی کند ، بلکه اعتبار نیز می تواند مستقیماً برای درآمد حفظ شده ایجاد شود

هنگامی که گزینه ها به این مسئله مبنی بر اینکه آیا مدیران تصمیم به استفاده از آنها دارند یا خیر ، بر روی ورودی های حسابداری که قبلاً در طول دوره واگذاری ساخته شده اند ، تأثیر نمی گذارد. در صورت استفاده از گزینه ها ، هرگونه پول نقد دریافت شده از دارندگان گزینه به پول نقد پرداخت می شود و به سهام عدالت اعتبار می یابد. IFRS 2 در مورد هرگونه مسئله دیگر در مورد درمان تعادل تجمعی در حقوق صاحبان سهام سکوت می کند.

مثال 2 ادامه - اعمال گزینه ها در سال منتهی به 31 دسامبر 20x6: اگر 45 مدیر 1000 گزینه خود را اعمال می کردند ، 1. 80 دلار برای هر گزینه پرداخت می کردند ، در کل 81000 دلار ، (45 x 1000 x 1. 80 $) این توسط بتا به حساب می آید:

بدهی: پول نقد - 81000 دلار

اعتبار: سرمایه سهم (1 دلار) - 45،000 دلار

اعتبار: سایر مؤلفه های سهام - 36000 پوند

مبلغ تجمعی در سهام 56،400 دلار (به بالا مراجعه کنید) از این تمرین بی تأثیر نیست و این موردی است که آیا مدیران گزینه های خود را اعمال می کنند یا نه ، اجازه می دهند که آنها از بین بروند. اگر یکی از مؤلفه های مختلف سهام عدالت در طول دوره واگذاری استفاده شود ، بهترین روش انتقال آن به درآمد حفظ شده پس از استفاده از گزینه ها خواهد بود.

3. 2 - شرایط بازار انواع دیگر شرایط واگذاری به عنوان شرایط بازار گفته می شود. شرط بازار مواردی است که به نوعی به قیمت بازار سهام سهام نهاد در هر زمان معین مرتبط است. شرایط بازار هنگام اندازه گیری ارزش منصفانه گزینه سهم در تاریخ کمک هزینه مورد توجه قرار می گیرد. بنابراین ، در طی دوره واگذاری ، تأثیر احتمالی شرایط بازار بر تعداد گزینه های واگذاری در نظر گرفته نمی شود ، زیرا در وهله اول در اندازه گیری ارزش منصفانه گزینه سهمیه مورد بررسی قرار گرفته است.

مثال 3 گاما صورتهای مالی را تا 30 ژوئن هر سال آماده می کند. در تاریخ 1 ژوئیه 20x4 گاما گزینه های سهم را به 10 مدیر اعطا کرد. به هر مدیر 15000 گزینه داده شد. ارزش منصفانه هر گزینه سهم در تاریخ 1 ژوئیه 20x4 برای هر سهم 1. 20 دلار تخمین زده شده است. این گزینه ها در تاریخ 30 ژوئن 20x6 به مشروط بر اینکه مدیران در طول دوره دو ساله از 1 ژوئیه 20x4 تا 30 ژوئن 20x6 به کار خود ادامه دهند و قیمت سهم گاما را در 30 ژوئن 20x6 حداقل 2. 50 دلار به کار می برد. در تاریخ 1 ژوئیه 20x4 سهام دارای ارزش بازار 2. 30 دلار برای هر سهم بود. در 30 ژوئن 20x5 ارزش بازار سهم گاما 2. 40 دلار بود. هیچ مدرکی در سال منتهی به 30 ژوئن 20x5 کار خود را ترک نکرد و انتظار نمی رود که در سال منتهی به 30 ژوئن 20x6 این کار را انجام دهد.

این ترتیب پرداخت مبتنی بر سهم دارای دو شرط عملکرد ، یکی مبتنی بر بازار است (قیمت سهم 2. 50 دلار برای دستیابی به آن) و دیگری غیر مبتنی بر بازار (باید برای دو سال در اشتغال باقی بماند). شرط مبتنی بر بازار در اندازه گیری ارزش منصفانه گزینه سهم در تاریخ کمک هزینه در نظر گرفته می شود و بنابراین این واقعیت که قیمت سهم در 30 ژوئن 20x5 2. 40 دلار (زیر قیمت مورد نیاز (2. 50 دلار) برای گزینه های جلیقه است)بر نحوه گزارش این معامله تأثیر نمی گذارد. براساس اطلاعات موجود در مثال ، انتظار می رود شرط مبتنی بر بازار برآورده شود ، بنابراین معامله به شرح زیر برای سال منتهی به 30 ژوئن 20x5 گزارش می شود:

  • ارزش عادلانه کل = 180،000 دلار (15،000 10 10 x x 1. 20 $).
  • قابل انتساب به سال منتهی به 30 ژوئن 20x5 = 90،000 دلار (180،000 دلار x).
  • ورود بدهی به عنوان هزینه اشتغال شناخته می شود و ورود اعتبار به عدالت خواهد بود.

برای سال منتهی به 30 ژوئن 20x6 ، به شرط آنکه 10 مدیر در گاما شاغل باشند ، 90،000 دلار دیگر به عنوان هزینه اشتغال شناخته می شوند و در سهام عدالت گنجانده می شوند. این صرف نظر از قیمت سهام واقعی در 30 ژوئن 20x6 است و بنابراین صرف نظر از اینکه آیا گزینه ها در واقع جلیقه هستند یا خیر. این ممکن است کمی ضد شهود به نظر برسد ، اما این نتیجه ای از روش حسابداری برای معاملات پرداخت مبتنی بر سهام عدالت با شرایط عملکرد مبتنی بر بازار است.

4- گزارش پرداخت سهام مبتنی بر سهام-سایر مواردی که می توانند بوجود بیایند

4. 1-اصلاحاتی که قبلاً اظهار داشتیم که پرداختهای مبتنی بر سهم سهام عدالت معمولاً به عنوان نوعی پاداش کارمندان مورد استفاده قرار می گیرد. اصل این امر این است که در جایی که "پرداخت" به صورت اعطای گزینه ها باشد ، قیمت گزینه به گونه ای تعیین می شود که نتیجه برای کارمند احتمالاً در استفاده از گزینه مطلوب باشد. در صورت وجود قیمت گزینه زیر ارزش بازار سهم در تاریخ (یا تاریخ) این گزینه در عمل وجود خواهد داشت. بنابراین هرچه ارزش بازار سهم بالاتر باشد ، بسته گزینه مطلوب تر می شود.

اگر ارزش بازار سهم شروع به سقوط کند ، بسته گزینه کمتر مطلوب می شود. در چنین شرایطی شرکت ممکن است با کاهش قیمت ورزش و در نتیجه بازگرداندن جذابیت بسته ، آن را "قیمت مجدد" کند. در چنین شرایطی IFRS2 به این نیاز دارد:

من. شناخت بسته اصلی در طول دوره واگذاری (به روشی که قبلاً در بخش 3 این ماده توضیح داده ایم) مانند گذشته ادامه خواهد یافت.

ii. افزایش ارزش منصفانه بسته ناشی از قیمت مجدد به عنوان یک هزینه اضافی در طول دوره واگذاری باقی مانده شناخته می شود.

مثال 4 دلتا صورتهای مالی را تا 31 دسامبر هر سال آماده می کند. در تاریخ 1 ژانویه 20x2 دلتا 500 گزینه سهم را به 10 مدیر ارشد اعطا کرد. این گزینه ها در تاریخ 31 دسامبر 20x5 فراهم می کند که مدیران مربوطه در کار خود باقی بمانند و تا آن تاریخ خدمات به دلتا ارائه دهند. در تاریخ 1 ژانویه 20x2 دلتا تخمین زد که همه 10 مدیر برای دوره چهار ساله در اشتغال باقی می مانند و بنابراین حق استفاده از گزینه ها را دارند. این برآورد در 31 دسامبر 20x2 و 31 دسامبر 20x3 تأیید شد. ارزش منصفانه این گزینه در تاریخ 1 ژانویه 20x2 2. 20 دلار بود.

در ماه های اولیه 20x3 ، قیمت سهم دلتا به طور قابل توجهی سقوط کرد و در 30 ژوئن 20x3 دلتا با کاهش قیمت تمرین از 4 دلار در هر گزینه به 3. 40 دلار در هر گزینه ، بسته گزینه را دوباره قیمت کرد. این باعث شد تا ارزش منصفانه این گزینه در 30 ژوئن 20x3 با 60 سنت در هر گزینه افزایش یابد.

ارزش عادلانه سال بسته بندی گزینه اصلی 11000 دلار (500 10 10 10 x 2. 20 دلار) تخمین زده می شود. این بدان معنی است که هزینه اشتغال 2،750 دلار (11،000 $ x ¼) برای هر یک از چهار سال دوره واگذاری شناخته می شود. اعتبار به عدالت خواهد بود.

در سال منتهی به 31 دسامبر 20x3 (هنگامی که قیمت مجدد رخ می دهد) ارزش منصفانه افزایش ناشی از قیمت مجدد در 30 ژوئن 20x3 به عنوان 3000 دلار (500 10 10 x 0. 60 $) تخمین زده می شود. این به عنوان یک هزینه اضافی در دوره از 1 ژوئیه 20x3 تا 31 دسامبر 20x5 (یک دوره 30 ماه - یا 2½ سال) شناخته می شود. بنابراین مقدار این مورد در سال منتهی به 31 دسامبر 20x3 600 دلار (3000 دلار در 6/30) خواهد بود.

بنابراین ، برای سال منتهی به 31 دسامبر 20x3 ، کل هزینه اشتغال 3،350 دلار (2،750 دلار + 600 دلار) خواهد بود:

4. 2-فسخ می تواند موقعیت هایی باشد که یک نهاد تصمیم بگیرد رویکرد استراتژیک استفاده از روشهای مبتنی بر سهم را به عنوان ابزاری برای پاداش کارمندان تغییر دهد و به روشهای "متعارف" تر حرکت کند. در چنین شرایطی ، یک نهاد ممکن است تصمیم بگیرد که یک ترتیب پرداخت مبتنی بر سهم را از طریق دوره واگذاری لغو کند. ممکن است در چنین شرایطی ، کارمندان آسیب دیده مبلغ پرداخت فوری را در جبران خسارت برای ترتیبات لغو دریافت کنند. در چنین شرایطی IFRS2 به این نیاز دارد:

  • لغو باید به عنوان "شتاب واگذاری" رفتار شود. این بدان معناست که هر هزینه وثیقه ناشناخته باید بلافاصله تشخیص داده شود.
  • هرگونه پرداخت جبران خسارت به کارمندان آسیب دیده باید از حقوق صاحبان سهام کسر شود (یعنی به طور مؤثر در برابر اعتبارات به حقوق صاحبان سهام که قبلاً ساخته شده است).
  • اگر هرگونه پرداخت جبران خسارت بیش از ارزش منصفانه ابزار سهام مربوطه در تاریخ فسخ فراتر رود ، پس از آن باید به عنوان هزینه اضافی اشتغال نیز رفتار شود. این ماده خاص بعید است که در آزمون DIPIFR آزمایش شود.

مثال 5 اپسیلون صورتهای مالی را تا 30 ژوئن هر سال آماده می کند. در تاریخ 1 ژوئیه 20x2 اپسیلون به هر 50 کارمند 200 گزینه اعطا کرد. گزینه های این گزینه در تاریخ 30 ژوئن 20x5 به کارکنان می رسید که کارمندان تا آن تاریخ با اپسیلون در کار خود باقی بمانند. ارزش منصفانه این گزینه در تاریخ 1 ژوئیه 20x2 2. 50 دلار بود. در 30 ژوئن 20x3 تخمین زده می شود که 48 کارمند تا 30 ژوئن 20x5 در کار خود باقی بمانند.

در 1 ژانویه 20x4 Epsilon بسته گزینه را لغو کرد. در آن تاریخ ، تمام 50 کارمند که به آنها گزینه ها اعطا شده بودند ، هنوز در کار بودند. اپسیلون مبلغ جبران خسارت را به کارمندان آسیب دیده 2. 70 دلار در هر گزینه انجام داد که این ارزش منصفانه بسته گزینه در تاریخ 1 ژانویه 20x4 بود.

در سال منتهی به 30 ژوئن 20x3 ما هزینه های اشتغال و سهام اعتباری را با 8000 دلار (48 x 200 x 2. 50 $ 1/3) بدهی می کنیم.

در سال منتهی به 30 ژوئن 20x4 ، لغو در 1 ژانویه 20x4 شتاب ولتاژ را تسریع می کند و 17،000 دلار دیگر (50 x 200 x 2. 50 $ - 8000 دلار) به هزینه های اشتغال بدهکار می شود و به سهام خود اعتبار می دهد. پرداخت جبران خسارت 27000 دلار (50 200 200 x 2. 70 $) به حقوق صاحبان سهام پرداخت می شود و به پول نقد اعتبار می یابد. این واقعیت که بدهی به حقوق صاحبان سهام از 25،000 دلار (8،000 دلار + 17،000 دلار) تجمعی که به سهام عدالت اعتبار داده می شود ، بیشتر تنظیم نمی شود و نتیجه ای از IFRS 2 است.

مدرسه ی فارکس...
ما را در سایت مدرسه ی فارکس دنبال می کنید

برچسب : نویسنده : ارسلان فرهادی بازدید : 49 تاريخ : چهارشنبه 10 خرداد 1402 ساعت: 21:04